Новогодние праздники - время подарков. И работодатели часто придерживаются этой доброй традиции, одаривая детей сотрудников подарками. О налоговых последствиях вручения детских подарков и их учете расскажем в нашей консультации.
Новогодние подарки детям сотрудников: налогообложение
Стоимость безвозмездно переданного имущества относится к расходам, не учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому на переданные детям работников новогодние подарки уменьшить налогооблагаемые доходы нельзя.
Не получится учесть новогодние подарки и в расходах на УСН (ст. 346.16 НК РФ).
В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости переданных новогодних подарков нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Соответственно, и входящий НДС по приобретенным подаркам при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Естественно, речь идет о неденежном подарке. Ведь передача денежных средств НДС не облагается (п. 1 ст. 146 НК РФ).
НДФЛ с детских новогодних подарков
Если переданные новогодние подарки в совокупности с другими подарками, переданными физлицу в течение календарного года, не превысили 4000 рублей, НДФЛ удерживать не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ). Под физлицом при этом понимается сотрудник или сам ребенок, в зависимости от того, кому документально оформлена передача новогоднего подарка.
В противном случае, при превышении «подарочных» доходов 4 000 рублей за год, нужно будет удержать НДФЛ из ближайших денежных доходов физлица-получателя подарка (включая день выдачи подарка, если он передается деньгами).
Взносы с новогодних подарков
Если новогодний подарок выдается ребенку работника (или даже самому работнику как представителю одаряемого), начислять страховые взносы не нужно, ведь выдача подарка не производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ , п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Если же получателем новогоднего подарка указан сам работник, то во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно заключить с работником договор дарения. Ведь передача имущества по договору дарения объектом обложения взносами не признается (п.4 ст.420 НК РФ).
Приказ на выдачу новогодних подарков детям сотрудников можно оформить в произвольном виде.
Учет новогодних подарков детям сотрудников
Рассмотрим на примере, как в бухгалтерском учете отразить приобретение и передачу детских новогодних подарков работникам при условии, что рыночная стоимость 1 ед. подарка составляет 2 500 рублей (в т.ч. НДС 18%) и НДФЛ передача подарков не облагается, поскольку стоимость подарков не превысила за год 4 000 рублей на 1 работника.
- Начнем с того, что не на всех предприятиях или организациях такие подарки предусмотрены. Чем меньше фирма, тем меньше вероятность получения Новогоднего подарка для своего чада.
Есть ли закон:
Наше правительство не стало на этом вопросе заострять внимание. Если в организации и выдаются подарки к празднику, то это инициатива самого предприятия.
Обычно возраст ребенка для получения подарка прописывается в учредительных документах организации, например Коллективном договоре или Уставе. Иногда профсоюзная организация определяет предельный возраст для подарка ребенку.
Также в документах предприятия должно быть указано: даются ли подарки на каждого ребенка или один подарок на всех. И если оба родителя являются сотрудниками одной фирмы, то иногда они оба получают по подарку для своего малыша.
До какого возраста чаще всего дают подарки:
Здесь все зависит от финансирования. У нас в организации, например, дают до исполнения 16 лет ребенку. Название предприятия называть не буду. В других организациях дают или до 14, или до 12 лет.
В преддверии Нового года каждый ребёнок мечтает о подарках. Когда до праздничных дат остаётся не так много времени, родителям стоит обратить внимание на возможности получить бесплатный презент для своего ребёнка. Рассмотрим, какие возможности есть у родителей и от каких организаций можно получать новогодние подарки для детей.
Детям какого возраста полагается новогодний подарок от организации
Прежде всего важно отметить, что в РФ нет единого закона или стандарта, обязывающего предприятия и организации поздравлять детей своих сотрудников с Новым годом или устанавливающего возрастные рамки для этого. Однако в среднем возраст детей, которым выдают подарки от работы родителей, составляет от 1 года до 14 лет. Крупные фирмы со стабильным финансовым положением могут в добровольном порядке идти навстречу своим сотрудникам и выдавать подарки на детей до 16, а иногда и до 18 лет.
Обычно новогодний подарок детям сотрудников состоит из разнообразных сладостей
В состав новогоднего подарка, как правило, входят конфеты, шоколад, фрукты. Иногда принимается решение дарить книжки и игрушки в соответствии с возрастом детей.
Варианты получения детских новогодних подарков
Для работающих и неработающих родителей существуют различные способы получения детских новогодних подарков.
Получение подарков от предприятия
Каждая организация самостоятельно принимает решение, дарить ли подарки детям сотрудников. Это решение прописывается в следующих документах: Устав предприятия, Положение о предприятии или Коллективный договор. При трудоустройстве сотрудник может сразу ознакомиться с этими документами и найти в них ответ на интересующий его вопрос: полагается ли его ребёнку новогодний подарок от работодателя. Рассмотрим несколько нюансов:
- если на одном предприятии работают оба родителя, то подарок для ребёнка полагается каждому из них;
- если у родителя двое или больше детей, то презент выдаётся на каждого из них;
- сотрудницам, имеющим официальное оформление и находящимся в декретном отпуске, также полагается выдача новогодних подарков с момента появления ребёнка на свет;
- работодатель не обязан выдавать подарки детям сотрудников, работающих проектно или сезонно, всё зависит от организации, в такой ситуации сотруднику лучше обратиться напрямую к своему работодателю или в профсоюз;
- если сотрудник планирует увольнение в декабре и последний рабочий день наступает ранее дня выдачи подарков, то работодатель не обязан выдавать детский новогодний подарок на общих основаниях.
Помимо подарков работодатель может организовать праздничное новогоднее мероприятие для детей сотрудников, а на подарки родители собирают деньги сами.
На празднике приглашённые Дед Мороз и Снегурочка сами раздадут ребятам оплаченные родителями подарки
Новогодние подарки детям сотрудников могут быть вручены в качестве дополнительного поощрения по инициативе руководства за счёт собственных средств организации.
Получение подарков от профсоюза
Если в состав организации входит профсоюз, то сотрудники, состоящие в его членстве и платящие взносы, имеют право на получение новогодних подарков для детей от 1 года до 14 лет (иногда возрастные рамки могут быть иными, здесь стоит обратиться к уставным документам конкретного профсоюза). Важно отметить, что если стоимость подарка не превышает 8% от установленного прожиточного минимума, то для родителей-получателей он не облагается налогом. Рассмотрим частые вопросы:
- Может ли профсоюз вместо новогодних детских презентов выдать подарочные сертификаты в магазин? Вполне, если это предусмотрено Положением конкретного профсоюза.
- Положены ли подарки от профсоюза матерям, находящимся в декретном отпуске без выплаты членских взносов в этот период? Этот вопрос также регулируется уставными документами. Следует обратиться к Коллективному договору или Положению профсоюза.
- Может ли получать подарок сотрудник-член профсоюза на ребёнка, с которым вместе не проживает в ситуации развода родителей? Да, может. Однако профсоюзы не контролируют, передаст ли родитель этот подарок ребёнку.
- Что делать, если сотрудник исправно платит членские взносы, однако новогодний подарок для ребёнка профсоюз не выдал, хотя выдача предусмотрена уставными документами? В таком случае можно обратиться с жалобой в Трудовую инспекцию.
Создатель канала «Мир коллекционера» на портале Youtube сделал подробный видеообзор новогоднего подарка, полученного от профсоюза. Судя, по комментариям пользователей, этот подарок можно считать удавшимся.
Видео: новогодний кулёк от профсоюза
Получение подарков от Фонда социальной защиты
На получение детских новогодних подарков от государства имеют право некоторые категории граждан, пользующиеся льготами:
- многодетные родители (при наличии удостоверения);
- матери-одиночки (удостоверение также можно получить в Фонде социальной защиты);
- родители ребёнка-инвалида;
- родители, одновременно являющиеся безработными и состоящие на учёте в центре занятости населения;
- матери в декрете, которые не работали до рождения ребёнка и получают социальное пособие.
На получение детских новогодних подарков от социальной защиты имеют право льготные категории граждан
Во всех перечисленных случаях родителю необходимо подать заявление на получение подарка в администрацию района по месту прописки. Приведём в пример вопрос многодетной матери, заданный в юридическую консультацию, и ответ юриста по данному вопросу:
Вопрос пользователя портала Pravoved.ru: Здравствуйте! Наша семья признана малоимущей, то есть мы получаем бесплатные лекарства, молочную кухню и пособие до 16 лет. Детей двое, я в декрете, муж работает, но для прожиточного минимума на четверых не хватает. Скажите, нам положены новогодние подарки от соц. защиты?
Ответ юриста: Данный вопрос решается на местном уровне. Как правило, ежегодно выдаются новогодние подарки многодетным семьям, малоимущим, детям-сиротам, инвалидам и тем, у кого один родитель. Для этого вам необходимо обратиться непосредственно в органы социальной защиты: либо можете явиться лично, либо можете задать ваш вопрос по телефону в Комитет социальной политики г. Челябинск.Юлия, г. Челябинск
https://pravoved.ru/question/1846630/
Ещё один важный вопрос: могут ли родители получить подарок для ребёнка от нескольких учреждений сразу? Рассмотрим на примере вопроса пользователя юридического портала и ответа специалиста.
Вопрос пользователя портала Pravoved.ru: Здравствуйте, скажите у меня ребёнок-инвалид, подарок нам не выдали к Новому году от соц. защиты: сказали, что не положен, так как мужу на работе от профсоюза дали подарок уже. Обоснован ли их ответ?
Ответ юриста: Добрый день! Если это установлено на местном уровне то, конечно, положен. Это, полагаю, необоснованный ответ. Вам лучше всего подать письменное заявление в адрес главы местной администрации и губернатора области или края на проведение проверки по данному факту и устранения нарушений в отношении вас и ребёнка. Вам обязаны дать письменный ответ и отреагировать.Екатерина, г. Краснодар
https://pravoved.ru/question/1857262/
Таким образом, родители могут получить несколько подарков для своего ребёнка: от работодателя, от профсоюза и Фонда социальной защиты одновременно, если хотя бы один из родителей работает, является членом профсоюза, и семья пользуется льготами.
Предлагаем ознакомиться с видеороликом, снятым телерадиокомпанией «Диалог» и содержащим рекомендации специалиста отдела организационной работы о том, какие документы нужно предоставить для получения новогодних подарков от Фонда социальной защиты.
Видео: управление социальной защиты принимает заявления на получение новогодних подарков
Информативный сюжет также снят в г. Железногорск о выдаче подарков для детей неработающих родителей с подробным перечнем необходимых документов.
Видео: неработающие родители могут получить новогодний подарок бесплатно
Таким образом, родители чаще всего могут найти возможность получить хотя бы один, а то и несколько приятных подарков для своего ребёнка. Но не стоит забывать о личном внимании и создании праздничной атмосферы дома в семейном кругу.
Тогда при оформлении договора дарения взносы на страхование от НС и ПЗ на стоимость подарков не начисляются, так как в этом случае подарки выдаются не в рамках трудовых отношений с работником, а в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора, не предусматривающего уплату взносов на страхование от НС и ПЗ.
2. Премия по итогам года
В соответствии с частью 1 ст. 22 и ст. 191 ТК РФ работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявлять благодарность, выдавать премию, награждать ценным подарком, почетной грамотой, представлять к званию лучшего по профессии).
Согласно ст. 129 и ст. 135 ТК РФ премии, доплаты и надбавки стимулирующего характера, а также иные поощрительные выплаты являются составной частью заработной платы, которая устанавливается работнику трудовым договором в соответствии с действующими системами оплаты труда. Системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Непосредственно выплата премии осуществляется на основании приказа или распоряжения руководителя организации, поскольку именно приказом (распоряжением) подтверждается достижение показателей премирования в конкретном периоде (месяц, квартал, год). Приказ составляется по форме N Т-11 (Т-11а), утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
2.1. Налог на прибыль организаций
В соответствии со ст. 252 НК РФ уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
При этом п. 2 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации выплата премии по итогам года предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, такие расходы на основании ст. 255 НК РФ могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 26.02.2010 N 03-03-06/1/92,от 10.07.2009 N 03-03-06/1/457, от 14.05.2009 N 03-03-05/88, от 19.03.2007 N 03-03-06/1/158, от 06.03.2007 N 03-03-06/1/151, УФНС России по г. Москве от 19.12.2008 N 19-12/118853.
) Кредит Кредит 50 "Касса"
- выплачена премия из кассы.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Loading...